詳細解讀《2016年最新高新技術企業(yè)認定管理辦法》
作為高新認定和管理的基礎文件，尤其是在2008年內外資統一企業(yè)所得稅率后，作為我國目前行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策中涉及面最廣、受惠企業(yè)數量最大的優(yōu)惠政策，《認定管理辦法》意義重大。新的高新認定管理辦法的出臺，也是落實國家創(chuàng)新驅動戰(zhàn)略的的最新體現，更準確的說，是落實今年年初《中共中央國務院關于深化體制機制改革加快實施創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略的若干意見》的要求，根據該《意見》的要求，相關部門應“完善高新技術企業(yè)認定辦法，重點鼓勵中小企業(yè)加大研發(fā)力度”。
新的認定管理辦法（征求意見稿）共分為五章，包括：（一）總則；（二）組織與實施；（三）認定條件與程序；（四）監(jiān)督管理；（五）附則。與現行管理辦法相比，第四章的表述由“罰則”調整為“監(jiān)督管理”，更加符合政府部門的角色和定位，體現了政府管理思路的改變；其中，與企業(yè)最為息息相關的“認定條件與程序”、“監(jiān)督管理”的兩個方面，新管理辦法均做出了很大調整，主要體現為三個方面：
一是降低高新認定具體條件，讓更多科技企業(yè)受惠國家政策。新辦法在科研人員比例、研發(fā)費用占比等核心條件上放寬標準，使得更多的科技企業(yè)有望符合條件，可以在2016年申請高新技術企業(yè)資格。更加深層的原因在于，我國經濟正在深層調整，優(yōu)化產業(yè)升級迫在眉睫，通過出臺優(yōu)惠政策鼓勵更多的中小科技企業(yè)發(fā)展壯大，符合國家發(fā)展戰(zhàn)略。
二是針對實際認定管理中遇到的問題，完善政策不足，提高政策彈性，更加符合實際，更加有利于實現政策目的。新辦法在核心知識產權上認定上取消了“獨占許可”類型，針對“弄虛作假行為”、“偷騙稅”、“質量事故”、“環(huán)境違法案件”加上了“嚴重”、“重大”限定語。其原因在于，“獨占許可”在近年的實際管理中，被企業(yè)濫用，監(jiān)管困難，一些沒有核心自主知識產權的企業(yè)通過簽署獨占許可協議而享受了優(yōu)惠政策，不符合國家鼓勵科技創(chuàng)新的要求。另外，對于原“取消高新資格”的四種情形，界定過于僵化，偷稅金額從數百元到數億元，“一刀切”處理，沒有考慮到實際情況的千差萬別，需要在政策上予以完善。
三是加強后續(xù)監(jiān)督管理，提高對企業(yè)合規(guī)性的要求，企業(yè)面臨的違規(guī)成本將升高。新辦法增加了“需提供近三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表”、每年4月底前在高新認定管理工作網填報“上一年度知識產權、科技人員、研發(fā)費用、經營收入等年度發(fā)展情況報表”等要求，同時，規(guī)定“累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的將取消高新資格”，可見，國家對于高新企業(yè)的后續(xù)管理寄予了充分的重視，也是2013年高新大檢查的合乎邏輯的延續(xù)，這無疑對高新資格維持帶來了挑戰(zhàn)和風險，企業(yè)需要予以充分的關注，提高自身合規(guī)性。事實上，按照《稅收征管法（修改意見稿）》的規(guī)定，未來騙取稅收優(yōu)惠資格將納入刑事處罰范圍，企業(yè)切不可大意。
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文件 |
具體規(guī)定 |
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現行管理辦法 |
第十條
在中國境內（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權；
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征求意見稿 |
第十一條
企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產權；
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文件 |
具體規(guī)定 |
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現行管理辦法 |
第十條：具有大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數的10%以上；
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征求意見稿
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第十一條：企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數的比例不低于10%；
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文件 |
具體規(guī)定 |
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現行管理辦法 |
第十條
企業(yè)為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：
1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；
2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；
3. 最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
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征求意見稿 |
第十一條
企業(yè)近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間算）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：
1.最近一年銷售收入小于2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；
2.最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%；
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文件 |
具體規(guī)定 |
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現行管理辦法
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無 |
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征求意見稿
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第十二條(一)企業(yè)申請
8.近三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表
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文件 |
具體規(guī)定 |
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現行管理辦法
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無相關規(guī)定 |
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征求意見稿 |
第十三條
企業(yè)在獲得高新技術企業(yè)資格后，應每年4月底前在”高新技術企業(yè)認定管理工作網“填報上一年度知識產權、科技人員、研發(fā)費用、經營收入等年度發(fā)展情況報表。
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文件 |
具體規(guī)定 |
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現行管理辦法 |
第十五條
已認定的高新技術企業(yè)有下述情況之一的，應取消其資格：
（一）在申請認定過程中提供虛假信息的；
（二）有偷、騙稅等行為的；
（三）發(fā)生重大安全、質量事故的；
（四）有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關部門處罰的。
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征求意見稿 |
第十九條
已認定的高新技術企業(yè)有下述情況之一的，應取消其資格：
（一）在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的；
（二）有嚴重偷、騙稅等行為的；
（三）發(fā)生重大安全、重大質量事故或有嚴重環(huán)境違法行為的；
（四）未按期報告更名或與認定條件有關重大變化情況，或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的
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文件 |
具體規(guī)定 |
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現行管理辦法 |
第十五條
已認定的高新技術企業(yè)有下述情況之一的，應取消其資格：
（一）在申請認定過程中提供虛假信息的；
（二）有偷、騙稅等行為的；
（三）發(fā)生重大安全、質量事故的；
（四）有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關部門處罰的。
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征求意見稿 |
第十九條
已認定的高新技術企業(yè)有下述情況之一的，應取消其資格：
（一）在申請認定過程中存在嚴重弄虛作假行為的；
（二）有嚴重偷、騙稅等行為的；
（三）發(fā)生重大安全、重大質量事故或有嚴重環(huán)境違法行為的；
（四）未按期報告更名或與認定條件有關重大變化情況，或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的
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文件 |
具體規(guī)定 |
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現行管理辦法 |
第十五條
被取消高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，認定機構在5年內不再受理該企業(yè)的認定申請。
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征求意見稿
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第十九條
被取消高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，按照《稅收征管法》及有關規(guī)定，追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠。
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文件 |
具體規(guī)定 |
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現行管理辦法 |
第十一條
認定機構對企業(yè)進行認定。經認定的高新技術企業(yè)在“高新技術企業(yè)認定管理工作網”上公示15個工作日，沒有異議的，報送領導小組辦公室備案，在“高新技術企業(yè)認定管理工作網”上公告認定結果，并向企業(yè)頒發(fā)統一印制的“高新技術企業(yè)證書”。
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征求意見稿 |
第十二條
認定機構結合專家組評審意見，對申請企業(yè)進行綜合審查，提出認定意見并報領導小組辦公室。認定企業(yè)由領導小組辦公室在“高新技術企業(yè)認定管理工作網”上公示10個工作日，無異議的，予以備案，并在“高新技術企業(yè)認定管理工作網”公告，由認定機構向企業(yè)頒發(fā)統一印制的“高新技術企業(yè)證書”；有異議的，由認定機構核實處理。
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