（三）所屬行業(yè)的性質(zhì)及其分類。具體應按《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄（2005年本）》（國家發(fā)展和改革委員會第40號令）所界定的鼓勵類、限制類及淘汰類行業(yè)，來判斷認定小型企業(yè)是否屬于國家非限制和禁止的行業(yè)。

    至于行業(yè)的分類，根據(jù)《國家統(tǒng)計局關(guān)于貫徹執(zhí)行新〈國民經(jīng)濟行業(yè)分類〉國家標準（GB/T4754-2002）的通知》（國統(tǒng)字[2002]044號）的規(guī)定，制造業(yè)、電力、燃氣及水的生產(chǎn)和供應業(yè)等企業(yè)屬于工業(yè)企業(yè)；除工業(yè)企業(yè)以外，建筑業(yè)、住宿餐飲業(yè)、租賃和服務業(yè)等其他各種類型的企業(yè)都屬于其他企業(yè)。

    （四）不能享受優(yōu)惠的小微企業(yè)。根據(jù)財稅[2009]69號文件第八條，以及《國家稅務總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函[2008]650號）的規(guī)定，實行核定征收企業(yè)所得稅的小型企業(yè)以及非居民企業(yè)，不適用減按20％稅率征收企業(yè)所得稅的稅率及優(yōu)惠政策。

    現(xiàn)行的兩種稅收優(yōu)惠

    （一）降低稅率優(yōu)惠。對符合前文所述的三個條件的小微企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，“減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅”。

    稅法此處規(guī)定的是在比例稅率的基礎(chǔ)上減低稅率，而不是超額累進稅率，因此，對年應納稅所得額不超過30萬元的，適應20％的稅率，而一旦納稅人的年應納稅所得額超過30萬元的，則應依25％的法定稅率就其全部應納稅所得額征收企業(yè)所得稅。

    （二）減半計征稅款。在減按20％的稅率征稅的基礎(chǔ)上，近兩年來又增加了對部分小微企業(yè)“減半征稅”的更優(yōu)惠的稅收政策。依照《財政部、國家稅務總局關(guān)于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2011]4號）規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，在依法進行納稅調(diào)整后，2011年度應納稅所得額低于（含）3萬元的，其所得先減按50％計入應納稅所得額，再按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。

    因此，其實際稅負率就僅為10％了，等于是減半計征稅款。

    另外，根據(jù)財稅[2009]69號文件的規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》及其實施條例中規(guī)定的其他各項稅收優(yōu)惠，凡小微企業(yè)符合規(guī)定條件的，均可以同時享受。

    納稅申報表填報要點

    符合條件的小型微利企業(yè)應在2012年5月底以前依法進行企業(yè)所得稅的年度納稅申報和匯算清繳，結(jié)清應退應繳稅款。

    按照《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表〉的通知》（國稅發(fā)[2008]101號）和《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第29號）第一條，以及財稅[2011]4號文件規(guī)定，經(jīng)過備案核實符合條件的小型微利企業(yè)，應填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》，申報繳納2011年應納企業(yè)所得稅。