?。?）有些行業(yè)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以計(jì)提減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，但政策尚未明確。

　　11、《長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》

    此表填報(bào)會(huì)計(jì)核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本、投資收益及其稅收處理，以及會(huì)計(jì)處理與稅收處理差異的納稅調(diào)整額。企業(yè)股權(quán)投資的目的是獲得投資收益，收益分為兩類：股息紅利收益，也叫持有收益。這部分收益基本是免稅收入，但企業(yè)持有上市公司股票時(shí)間不超過(guò)12個(gè)月的持有收益要全額征稅；轉(zhuǎn)讓所得收益，也叫處置收益。這部分轉(zhuǎn)讓所得需要全額征稅，轉(zhuǎn)讓損失也允許稅前扣除，但不能超過(guò)本年投資收益。超過(guò)部分可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，因此，本表設(shè)計(jì)基本也按照這兩類收益填報(bào)，第6-10列反映股息紅利收益情況；第11-16列反映轉(zhuǎn)然所得（虧損）收益情況。表中主要調(diào)整以下幾項(xiàng)差異：

　?。?）投資初始成本的差異。稅收上要求按照投資的歷史成本原則作為計(jì)稅基礎(chǔ)，如果以資產(chǎn)投資的，其歷史成本要求按照公允價(jià)值作為初始投資計(jì)稅基礎(chǔ)，而且一般不作后續(xù)計(jì)量調(diào)整。而會(huì)計(jì)上分為同一控制下的控股合并、非同一控制下的控股合并分別確定初始投資成本，如果按照權(quán)益法核算的，初始投資成本還需要進(jìn)行調(diào)整。這種投資成本的差異，會(huì)造成處置投資資產(chǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)上確認(rèn)的處置所得與稅法上確認(rèn)的處置所得產(chǎn)生差異。

　　此外，當(dāng)企業(yè)采用權(quán)益法核算時(shí)，由于初始投資成本小于被投資企業(yè)凈資產(chǎn)份額的，采用新準(zhǔn)則核算時(shí)差額部分會(huì)計(jì)上要求計(jì)入當(dāng)期損益，這會(huì)增加會(huì)計(jì)利潤(rùn)。而稅收上不確認(rèn)這部分利潤(rùn)，因此一方面需要調(diào)減所得額，另一方面不改變投資的計(jì)稅成本。此項(xiàng)差異調(diào)整在表格中的“權(quán)益法核算對(duì)初始投資成本調(diào)整產(chǎn)生的收益”中反映。

　?。?）投資前利潤(rùn)分配差異。會(huì)計(jì)上對(duì)于投資前被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)不認(rèn)為是自己的投資收益，而認(rèn)為是投資成本的回收；而稅收上是以作為分配決定時(shí)間確認(rèn)投資收益。無(wú)論投資前后，只要是被投資方分配稅后利潤(rùn)或累計(jì)盈余公積，投資方就應(yīng)按作出分配決定時(shí)間確認(rèn)為投資收益。

　?。?）權(quán)益法核算持有收益的差異。會(huì)計(jì)上采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，被投資單位發(fā)生盈利或虧損時(shí)，投資單位也要在投資收益中進(jìn)行相應(yīng)的核算，會(huì)增加投資收益或減少投資收益。而稅收上基本按照成本法核算的方式進(jìn)行處理，即被投資方實(shí)際作出分配稅后利潤(rùn)決定時(shí)才確認(rèn)投資收益。因此，對(duì)于會(huì)計(jì)上按照權(quán)益法核算的持有股權(quán)期間的投資收益，稅收上不認(rèn)可，需要進(jìn)行納稅調(diào)整。此項(xiàng)差異調(diào)整在“會(huì)計(jì)投資損益”和“稅收確認(rèn)的股息紅利”中反映。