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一、適用范圍

 

　　本表適用于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以及分行業(yè)會(huì)計(jì)制度的一般工商企業(yè)的居民納稅人填報(bào)。

 

　　二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容

 

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收政策，以及企業(yè)會(huì)計(jì)制度、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以及分行業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，填報(bào) “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”和“營(yíng)業(yè)外支出”，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的“視同銷(xiāo)售成本”。

 

　　三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明

 

　　1.第1行“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本合計(jì)”：填報(bào)納稅人根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本和按稅收規(guī)定視同銷(xiāo)售確認(rèn)的成本。

 

　　2.第2行“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”：根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

 

　　（1）第3行“銷(xiāo)售貨物成本”：填報(bào)從事工業(yè)制造、商品流通、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以及其他商品銷(xiāo)售企業(yè)發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

 

　?。?）第4行“提供勞務(wù)成本”：填報(bào)從事提供旅游飲食服務(wù)、交通運(yùn)輸、郵政通信、對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作等勞務(wù)、開(kāi)展其他服務(wù)的納稅人發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

 

　?。?）第5行“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本”：填報(bào)讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)（如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、版權(quán)、專營(yíng)權(quán)等）發(fā)生的使用費(fèi)成本以及以租賃業(yè)務(wù)為基本業(yè)務(wù)的出租固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中核算發(fā)生的租金成本。

 

　?。?）第6行“建造合同成本”：填報(bào)納稅人建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機(jī)、大型機(jī)械設(shè)備等發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

 

　　3.第7行“其他業(yè)務(wù)成本”：根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算的其他業(yè)務(wù)成本。

 

　　（1）第8行“材料銷(xiāo)售成本”：填報(bào)納稅人銷(xiāo)售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等發(fā)生的支出。

 

　　（2）第9行“代購(gòu)代銷(xiāo)費(fèi)用”：填報(bào)納稅人從事代購(gòu)代銷(xiāo)、受托代銷(xiāo)商品發(fā)生的支出。

 

　?。?）第10行“包裝物出租成本”：填報(bào)納稅人出租、出借包裝物發(fā)生的租金支出和逾期未退包裝物發(fā)生的支出。

 

　　（4）第11行“其他”：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算、上述項(xiàng)目未列舉的其他業(yè)務(wù)成本。

 

　　4.第12行“視同銷(xiāo)售成本”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)上不作為銷(xiāo)售核算、但按照稅收規(guī)定視同銷(xiāo)售確認(rèn)的應(yīng)稅成本。

 

　　5.第16至24行“營(yíng)業(yè)外支出”：填報(bào)納稅人與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。

 

　　本行數(shù)據(jù)填入主表第12行。

 

　　注意：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布2011年第25號(hào)公告，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，無(wú)論是正常損失還是非正常損失，均應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后才能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。納稅人可到《申報(bào)及備案要求――資產(chǎn)損失》專欄中查詢資產(chǎn)損失相關(guān)政策規(guī)定。

 

　?。?）第17行“固定資產(chǎn)盤(pán)虧”：填報(bào)納稅人在資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤(pán)虧。

 

　　（2）第18行“處置固定資產(chǎn)凈損失”：填報(bào)納稅人因處置固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失。

 

　　（3）第19行“出售無(wú)形資產(chǎn)損失”：填報(bào)納稅人因處置無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失。

 

　?。?）第20行“債務(wù)重組損失”：填報(bào)納稅人發(fā)生的債務(wù)重組行為按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的債務(wù)重組損失。

 

　?。?）第21行“罰款支出”：填報(bào)納稅人在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中發(fā)生的罰款支出。

 

　?。?）第22行“非常損失”：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定在營(yíng)業(yè)外支出中核算的各項(xiàng)非正常的財(cái)產(chǎn)損失。

 

　?。?）第23行“捐贈(zèng)支出”：填報(bào)納稅人實(shí)際發(fā)生的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)支出。

 

　?。?）第24行“其他”：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算、上述項(xiàng)目未列舉的其他營(yíng)業(yè)外支出。

 

　　6.第25至28行“期間費(fèi)用”：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的數(shù)額。

 

　?。?）第26行“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用”：填報(bào)納稅人在銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。本行根據(jù)“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。本行數(shù)據(jù)填入主表第4行。

 

　　（2）第27行“管理費(fèi)用”：填報(bào)納稅人為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用。本行根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。本行數(shù)據(jù)填入主表第5行。

 

　?。?）第28行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”：填報(bào)納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等發(fā)生的籌資費(fèi)用。本行根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。本行數(shù)據(jù)填入主表第6行。

 

　　四、表內(nèi)、表間關(guān)系

 

　?。ㄒ唬┍韮?nèi)關(guān)系

 

　　1.第1行＝本表第2＋7＋12行。

 

　　2．第2行=本表第3行至6行合計(jì)

 

　　3.第7行＝本表第8行至11行合計(jì)。

 

　　4.第12行＝本表第13＋14＋15行。

 

　　5.第16行＝本表第17至24行合計(jì)。

 

　　6.第25行＝本表第26＋27＋28行。

 

　　（二）表間關(guān)系

 

　　1.第2＋7行＝主表第2行。

 

　　2.第12行＝附表三第21行第4列。

 

　　3.第16行＝主表第12行。

 

　　4.第26行＝主表第4行。

 

　　5.第27行＝主表第5行。

 

　　6.第28行＝主表第6行。

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