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新能源企業(yè)重組業(yè)務(wù)涉稅指導(dǎo)案例 (3)

時間:2013-11-15? 點擊: 次 來源:未知

該企業(yè)如果全資控股新設(shè)立的企業(yè),并且在經(jīng)營資產(chǎn)轉(zhuǎn)移過程中未從新公司取得任何股份以外現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收帳款類的支付對價,新企業(yè)是100%被控股,所以該企業(yè)重組分立可以適用特殊性稅務(wù)處理,不在當(dāng)期確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益,分立企業(yè)接受被分立企業(yè)資產(chǎn)和負債,繼承原企業(yè)的所得稅事項。

(五)土地增值稅。該企業(yè)在重組業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額后的余額,為增值額,依據(jù)稅法規(guī)定的增值率和稅率依法征收土地增值稅。若該企業(yè)在重組分立轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)過程中無增值額,則不需要繳納土地增值稅。

三、新設(shè)企業(yè)未來運營過程中是否可以享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策

(一)液化天然氣(LNG)生產(chǎn)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。根據(jù)《財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2011]58號)的規(guī)定,自2011年1月1日至2020年12月31日,對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。上述鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù),且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)?!段鞑康貐^(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》另行發(fā)布。

簽于財稅[2011]58號中提及的《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》截止目前尚未發(fā)布,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第12號)規(guī)定,在《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》公布前,企業(yè)符合《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2005年版)》、《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011年版)》、《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄(2007年修訂)》和《中西部地區(qū)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄(2008年修訂)》范圍的,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認后,其企業(yè)所得稅可按照15%稅率繳納?!段鞑康貐^(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》公布后,已按15%稅率進行企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè),若不符合本公告第一條規(guī)定的條件,可在履行相關(guān)程序后,按稅法規(guī)定的適用稅率重新計算申報。

基于上述規(guī)定,根據(jù)《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011年版)》規(guī)定的鼓勵類產(chǎn)業(yè)類型,“天然氣、液化天然氣的儲運”企業(yè)如果均在其中。需經(jīng)自治區(qū)發(fā)展與改革委會認定,并頒發(fā)相關(guān)鼓勵類產(chǎn)業(yè)證明文件后,液化天然生產(chǎn)企業(yè)可以享受西部大開發(fā)15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。

此外,《寧夏回族自治區(qū)招商引資優(yōu)惠政策》第七條新辦的屬于國家鼓勵類的工業(yè)企業(yè),從取得第一筆收入的納稅年度起,第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。(以下簡稱“三免三減半”)所稱減征、免征企業(yè)所得稅,是指減征、免征企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分。

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