《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第9條———銷售業(yè)務》第二條規(guī)定：“本指引所稱銷售，是指企業(yè)出售商品(或提供勞務)及收取款項等相關(guān)活動。”審計界，把銷售與收款作為一個業(yè)務循環(huán)，是指企業(yè)從接受顧客訂單開始，直到貨款收回(或貨物退回)為止，所經(jīng)過的整個業(yè)務活動過程。

　　銷售是經(jīng)營的主要環(huán)節(jié)，是實現(xiàn)商品價值、增加收入、獲取利潤的主要途徑。由于銷售是一種商品交易，涉及到現(xiàn)金與商品的進出，次數(shù)頻繁，極易產(chǎn)生錯弊，使企業(yè)遭受損失，因此，必須加強管理和控制。

　　銷售業(yè)務內(nèi)部控制審計，就是對被審計單位銷售業(yè)務內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性的審查和評價活動，對促使被審計單位加強銷售業(yè)務內(nèi)部控制建設(shè)，防范銷售業(yè)務風險具有重要意義。

　　企業(yè)應當建立對銷售業(yè)務內(nèi)部控制的審計制度，明確審計機構(gòu)或人員的職責權(quán)限，定期或不定期地進行檢查。內(nèi)部審計部門或人員應檢查銷售、收款業(yè)務內(nèi)部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。

　　審計依據(jù)

　　銷售業(yè)務控制審計依據(jù)除了國家關(guān)于銷售業(yè)務管理方面的法律法規(guī)，企業(yè)制定的銷售業(yè)務管理制度及其《企業(yè)內(nèi)部控制手冊》有關(guān)銷售業(yè)務部分的內(nèi)容外，還應包括國家、行業(yè)協(xié)會、被審計單位有關(guān)審計方面的規(guī)范及標準等。

　　審計目標

　　銷售業(yè)務內(nèi)部控制審計目標，就是保證銷售業(yè)務內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性，促使企業(yè)預防和控制銷售業(yè)務風險，具體包括：(1)證實銷售業(yè)務管理內(nèi)部控制是否建立、健全并有效執(zhí)行。(2)證實各項銷售業(yè)務業(yè)務是否合法、合規(guī)等。

　　審計內(nèi)容

　　銷售業(yè)務內(nèi)部控制審計內(nèi)容，因?qū)徲嬛黧w、審計要求及其審計方式的不同而不同。采用傳統(tǒng)的全面審計方式，銷售業(yè)務內(nèi)部控制審計是審查和評價銷售業(yè)務內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性兩個方面，范圍包括銷售、收款等業(yè)務。采用現(xiàn)代以風險為導向?qū)徲嫹绞?，審計人員應以銷售業(yè)務風險為導向，審計已經(jīng)設(shè)計完成的銷售業(yè)務內(nèi)部控制及其相關(guān)的管理制度是否有效執(zhí)行，是否有效控制了銷售業(yè)務風險;已經(jīng)設(shè)計有效的銷售業(yè)務各控制點的控制措施是否有效實施，是否有效防止了各控制環(huán)節(jié)的風險;是否根據(jù)業(yè)務、環(huán)境等的變化持續(xù)改進銷售業(yè)務內(nèi)部控制等。

                                                                               (未完待續(xù))