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北京地稅提醒關(guān)注的十個(gè)企業(yè)所得稅問題

時(shí)間:2014-01-21? 點(diǎn)擊: 次 來源:未知
北京市地方稅務(wù)局2013年企業(yè)所得稅匯算清繳熱點(diǎn)問題解答(2014年1月7日北京市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅管理處培訓(xùn)講義)

  1、某公司有一筆裝修費(fèi),原攤銷期限自定為5年,已攤銷2年,余3年未攤銷。近期該公司決定注銷,這筆裝修費(fèi)未攤銷完,可否改變原攤銷期,由剩余3年改按剩余1年攤銷完畢?加速攤銷之后,企業(yè)所得稅是否可以扣除?

  答:長期待攤費(fèi)用:

  已提足折舊的固定資產(chǎn)改建支出——按尚可使用年限分期攤銷;

  租入固定資產(chǎn)改建支出——按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

  固定資產(chǎn)大修理支出——按尚可使用年限分期攤銷。

  其他——不短于三年。

  攤銷年限不得改變。上例中因注銷而未攤銷的裝修費(fèi),可按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕60號)第二條“企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容”第三款“改變持續(xù)經(jīng)營核算原則,對預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理”的規(guī)定處理,即:未攤銷的裝修費(fèi)在注銷前清算所得稅時(shí)處理。

  2、國資委監(jiān)管下的兩家企業(yè),在國資委的主導(dǎo)下,將一家將非貨幣性資產(chǎn)無償劃撥另外一家企業(yè),劃撥資產(chǎn)的這家企業(yè)將撥付資產(chǎn)的凈值列為損失,是否可以?

  答:不可以。在總局未明確相關(guān)政策前,暫按以下原則處理:一是劃出方劃出國有產(chǎn)權(quán)時(shí)減資產(chǎn)、減權(quán)益;二是劃入方接受劃入國有產(chǎn)權(quán)時(shí)增資產(chǎn)、增權(quán)益;三是劃出方、劃入方的共同上級(共同投資方)按“從劃出方收回投資再轉(zhuǎn)投到劃入方”進(jìn)行稅務(wù)處理,如有所得,應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

  3、某企業(yè)甲公司,參與投資信托公司設(shè)立的某信托計(jì)劃,用于向甲公司全國各地的子公司提供融資。該信托計(jì)劃向甲公司若干子公司進(jìn)行股權(quán)投資,并收取固定分紅收益。甲企業(yè)從該信托計(jì)劃分紅收入及轉(zhuǎn)讓該信托計(jì)劃份額收入如何計(jì)稅?

  答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定,居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益屬于免稅收入。因此,甲企業(yè)通過信托公司購買信托產(chǎn)品的投資收益不屬于免稅收入范圍,需要計(jì)入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。甲企業(yè)參與設(shè)立信托計(jì)劃,向子公司提供融資的行為屬于債權(quán)性投資,其取得的信托計(jì)劃分紅收入應(yīng)按利息收入進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理,其轉(zhuǎn)讓信托計(jì)劃份額按轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理。

  4、企業(yè)通過第三方轉(zhuǎn)持的股份分紅是否可作為免稅收入?例如:A借款給B,由B投資于C,最后C稅后利潤分紅給B,再由B劃給A.A取得的分紅可否作為免稅收入?
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